| 適格現物分配の場合 | 非適格現物分配の場合 | |
|---|---|---|
| 課税発生 |
適格現物分配の場合 なし（課税繰延べ） |
非適格現物分配の場合 あり（循環計算なし） |
| （みなし）配当 |
適格現物分配の場合 あり |
非適格現物分配の場合 あり |
| 源泉徴収義務 |
適格現物分配の場合 なし |
非適格現物分配の場合 あり |
| 分配前の繰越欠損金 |
適格現物分配の場合 移転できないが制限もなし |
非適格現物分配の場合 移転できないが制限もなし |
| 移転資産の含み損 |
適格現物分配の場合 |
非適格現物分配の場合 現物分配時に実現 |
| 具体的税務処理の内容 |
適格現物分配の場合 |
非適格現物分配の場合 |
| 適格現物分配の場合 | 非適格現物分配の場合 | |
|---|---|---|
| 課税発生 |
適格現物分配の場合 なし（繰り延べられた課税が将来に発生する） |
非適格現物分配の場合 あり（受取配当金） |
| 資産負債受入額 |
適格現物分配の場合 簿価引継 |
非適格現物分配の場合 時価計上 |
| 分配の配当益金 |
適格現物分配の場合 受取配当等の益金不算入額とは別枠で全額益金不算入 |
非適格現物分配の場合 受取配当等の益金不算入額の計算に含める |
| 分配前の繰越欠損金 |
適格現物分配の場合 |
非適格現物分配の場合 消滅しない |
| 保有資産の含み損 |
適格現物分配の場合 |
非適格現物分配の場合 制限規定なし |
| 資産調整勘定または差額負債調整勘定 |
適格現物分配の場合 発生しない |
非適格現物分配の場合 発生しない |
| 退職給与負債調整勘定 |
適格現物分配の場合 計上不可 |
非適格現物分配の場合 計上不可 |
| 短期重要負債調整勘定 |
適格現物分配の場合 計上不可 |
非適格現物分配の場合 計上不可 |
| 具体的税務処理の内容 |
適格現物分配の場合 |
非適格現物分配の場合 |
© CPA-Furuhata Office.
