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組織再編の税務処理の概要

組織再編の税務処理はスキームごとに異なるが、大まかには適格/非適格の区別によって以下のような形になる。

適格組織再編 非適格組織再編
課税発生

適格組織再編

なし(課税繰延べ)

非適格組織再編

あり(含み損益実現)

資産負債の移転

適格組織再編

簿価移転

非適格組織再編

時価移転

【注意!】適格組織再編は選択制ではなく、適格要件を満たした場合は適格組織再編の税務処理が強制される。

しかしながら、詳細な税務処理についてはスキームごとに細かい差異があるため、以下より各処理方法を確認されたい。

税務処理概要 適格 非適格
合併の税務処理

適格組織再編

適格合併の税務仕訳

非適格組織再編

非適格合併の税務仕訳

分社型分割の税務処理

適格組織再編

適格分社型分割の税務仕訳

非適格組織再編

非適格分社型分割の税務仕訳

分割型分割の税務処理

適格組織再編

適格分割型分割の税務仕訳

非適格組織再編

非適格分割型分割の税務仕訳

株式交換の税務処理

適格組織再編

適格株式交換の税務仕訳

非適格組織再編

非適格株式交換の税務仕訳

株式移転の税務処理

適格組織再編

適格株式移転の税務仕訳

非適格組織再編

非適格株式移転の税務仕訳

現物出資の税務処理

適格組織再編

適格現物出資の税務仕訳

非適格組織再編

非適格現物出資の税務仕訳

現物分配の税務処理

適格組織再編

適格現物分配の税務仕訳

非適格組織再編

非適格現物分配の税務仕訳

事業譲渡の税務処理

適格組織再編

非適格組織再編


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