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現物分配の税務処理

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現物分配法人(資産を分配する法人)の税務処理

  適格現物分配の場合 非適格現物分配の場合
課税発生

適格現物分配の場合

なし(課税繰延べ)

非適格現物分配の場合

あり(循環計算なし)

(みなし)配当

適格現物分配の場合

あり

非適格現物分配の場合

あり

源泉徴収義務

適格現物分配の場合

なし

非適格現物分配の場合

あり

分配前の繰越欠損金

適格現物分配の場合

移転できないが制限もなし

非適格現物分配の場合

移転できないが制限もなし

移転資産の含み損

適格現物分配の場合

一定要件で損金計上不可

非適格現物分配の場合

現物分配時に実現

具体的税務処理の内容

適格現物分配の場合

適格現物分配の税務仕訳へ

非適格現物分配の場合

非適格現物分配の税務仕訳へ


現物分配の税制適格要件を確認する

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被現物分配法人(分配を受ける法人)の税務処理

  適格現物分配の場合 非適格現物分配の場合
課税発生

適格現物分配の場合

なし(繰り延べられた課税が将来に発生する)

非適格現物分配の場合

あり(受取配当金)

資産負債受入額

適格現物分配の場合

簿価引継

非適格現物分配の場合

時価計上

分配の配当益金

適格現物分配の場合

受取配当等の益金不算入額とは別枠で全額益金不算入

非適格現物分配の場合

受取配当等の益金不算入額の計算に含める

分配前の繰越欠損金

適格現物分配の場合

一定要件で消滅する

非適格現物分配の場合

消滅しない

保有資産の含み損

適格現物分配の場合

一定要件で損金計上不可

非適格現物分配の場合

制限規定なし

資産調整勘定または差額負債調整勘定

適格現物分配の場合

発生しない

非適格現物分配の場合

発生しない

退職給与負債調整勘定

適格現物分配の場合

計上不可

非適格現物分配の場合

計上不可

短期重要負債調整勘定

適格現物分配の場合

計上不可

非適格現物分配の場合

計上不可

具体的税務処理の内容

適格現物分配の場合

適格現物分配の税務仕訳へ

非適格現物分配の場合

非適格現物分配の税務仕訳へ


現物分配の税制適格要件を確認する

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