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株式移転の税務処理

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株式移転完全親法人(新設法人)の税務処理

  適格株式移転の場合 非適格株式移転の場合
課税発生

適格株式移転の場合

なし

非適格株式移転の場合

なし

利益積立金の引継

適格株式移転の場合

なし

非適格株式移転の場合

なし

資本金等の額の計上額

適格株式移転の場合

移転相手株主の株式簿価
または子会社純資産

非適格株式移転の場合

対価である株式の時価

具体的税務処理の内容

適格株式移転の場合

適格株式移転の税務仕訳へ

非適格株式移転の場合

非適格株式移転の税務仕訳へ


株式移転の税制適格要件を確認する

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株式移転完全子法人(既存の各法人)の税務処理

  適格株式移転の場合 非適格株式交換の場合
課税発生

適格株式移転の場合

なし

非適格株式移転の場合

あり(循環計算なし)

みなし配当

適格株式移転の場合

なし

非適格株式移転の場合

なし

源泉徴収義務

適格株式移転の場合

なし

非適格株式移転の場合

なし

資産負債の時価評価

適格株式移転の場合

なし

非適格株式移転の場合

一部資産で時価評価

交換前の繰越欠損金

適格株式移転の場合

制限規定なし

非適格株式移転の場合

制限規定なし
(消滅しない)

保有資産の含み損

適格株式移転の場合

制限規定なし

非適格株式移転の場合

制限規定なし
一部は移転時に実現

資産調整勘定または差額負債調整勘定

適格株式移転の場合

発生しない

非適格株式移転の場合

発生しない
営業権の計上はありうる)

退職給与負債調整勘定

適格株式移転の場合

計上不可

非適格株式移転の場合

計上不可

短期重要負債調整勘定

適格株式移転の場合

計上不可

非適格株式移転の場合

計上不可

具体的税務処理の内容

適格株式移転の場合

適格株式移転の税務仕訳へ

非適格株式移転の場合

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株式移転完全子法人の株主の税務処理

  適格株式移転の場合 非適格株式移転の場合
課税発生

適格株式移転の場合

なし

非適格株式移転の場合

対価が株式のみなら課税なし
金銭等対価なら譲渡損益

源泉徴収

適格株式移転の場合

なし

非適格株式移転の場合

なし

株式対価時の取得価額

適格株式移転の場合

株式交換完全子法人株式の簿価付替え

非適格株式移転の場合

対価が株式のみなら簿価付替え
金銭等対価なら時価計上

具体的税務処理の内容

適格株式移転の場合

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非適格株式移転の場合

非適格株式移転の税務仕訳へ


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