| 適格合併の場合 | 非適格合併の場合 | |
|---|---|---|
| 課税発生 |
適格合併の場合 なし（課税繰延べ） |
非適格合併の場合 あり（循環計算あり） |
| みなし配当 |
適格合併の場合 なし |
非適格合併の場合 あり |
| 源泉徴収義務 |
適格合併の場合 なし |
非適格合併の場合 あり |
| 合併前の繰越欠損金 |
適格合併の場合 |
非適格合併の場合 消滅 |
| 移転資産の含み損 |
適格合併の場合 |
非適格合併の場合 合併時に実現 |
| 具体的税務処理の内容 |
適格合併の場合 |
非適格合併の場合 |
| 適格合併の場合 | 非適格合併の場合 | |
|---|---|---|
| 課税発生 |
適格合併の場合 なし（繰り延べられた課税が将来に発生する） |
非適格合併の場合 被合併法人で発生した租税債務を引き継ぐ |
| 資産負債受入額 |
適格合併の場合 簿価引継 |
非適格合併の場合 時価計上 |
| 利益積立金額の引継 |
適格合併の場合 あり |
非適格合併の場合 なし |
| 資本金等の額の増加額 |
適格合併の場合 被合併法人の資本金等の額 |
非適格合併の場合 合併対価である株式の時価（抱合せ株式時価減算） |
| 合併前の繰越欠損金 |
適格合併の場合 |
非適格合併の場合 その他は消滅しない |
| 保有資産の含み損 |
適格合併の場合 |
非適格合併の場合 制限規定なし |
| 資産調整勘定または差額負債調整勘定 |
適格合併の場合 発生しない |
非適格合併の場合 発生する |
| 退職給与負債調整勘定 |
適格合併の場合 計上不可 |
非適格合併の場合 計上可 |
| 短期重要負債調整勘定 |
適格合併の場合 計上不可 |
非適格合併の場合 計上可 |
| 具体的税務処理の内容 |
適格合併の場合 |
非適格合併の場合 |
| 適格合併の場合 | 非適格合併の場合 | |
|---|---|---|
| 課税発生 |
適格合併の場合 なし |
非適格合併の場合 みなし配当 |
| 源泉徴収 |
適格合併の場合 なし |
非適格合併の場合 あり |
| 株式対価時の取得価額 |
適格合併の場合 被合併法人株式の簿価付替え |
非適格合併の場合 被合併法人株式の簿価にみなし配当額を加算（金銭等交付なしの場合） |
| 具体的税務処理の内容 |
適格合併の場合 |
非適格合併の場合 |
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