| 適格株式交換の場合 | 非適格株式交換の場合 | |
|---|---|---|
| 課税発生 |
適格株式交換の場合 なし |
非適格株式交換の場合 なし |
| 利益積立金の引継 |
適格株式交換の場合 なし |
非適格株式交換の場合 なし |
| 資本金等の額の増加額 |
適格株式交換の場合 交換相手株主の株式簿価 |
非適格株式交換の場合 対価である株式の時価 |
| 交換前の繰越欠損金 |
適格株式交換の場合 制限規定なし |
非適格株式交換の場合 制限規定なし |
| 保有資産の含み損 |
適格株式交換の場合 制限規定なし |
非適格株式交換の場合 制限規定なし |
| 具体的税務処理の内容 |
適格株式交換の場合 |
非適格株式交換の場合 |
| 適格株式交換の場合 | 非適格株式交換の場合 | |
|---|---|---|
| 課税発生 |
適格株式交換の場合 なし |
非適格株式交換の場合 あり（循環計算なし） |
| みなし配当 |
適格株式交換の場合 なし |
非適格株式交換の場合 なし |
| 源泉徴収義務 |
適格株式交換の場合 なし |
非適格株式交換の場合 なし |
| 資産負債の時価評価 |
適格株式交換の場合 なし |
非適格株式交換の場合 |
| 交換前の繰越欠損金 |
適格株式交換の場合 制限規定なし |
非適格株式交換の場合 制限規定なし |
| 保有資産の含み損 |
適格株式交換の場合 制限規定なし |
非適格株式交換の場合 制限規定なし |
| 資産調整勘定または差額負債調整勘定 |
適格株式交換の場合 発生しない |
非適格株式交換の場合 発生しない |
| 退職給与負債調整勘定 |
適格株式交換の場合 計上不可 |
非適格株式交換の場合 計上不可 |
| 短期重要負債調整勘定 |
適格株式交換の場合 計上不可 |
非適格株式交換の場合 計上不可 |
| 具体的税務処理の内容 |
適格株式交換の場合 |
非適格株式交換の場合 |
| 適格株式交換の場合 | 非適格株式交換の場合 | |
|---|---|---|
| 課税発生 |
適格株式交換の場合 なし |
非適格株式交換の場合 対価が株式のみなら課税なし |
| 源泉徴収 |
適格株式交換の場合 なし |
非適格株式交換の場合 なし |
| 株式対価時の取得価額 |
適格株式交換の場合 株式交換完全子法人株式の簿価付替え |
非適格株式交換の場合 対価が株式のみなら簿価付替え |
| 具体的税務処理の内容 |
適格株式交換の場合 |
非適格株式交換の場合 |
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